Tin tứcCác quy định mới về nghĩa vụ khai thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) và cá nhân kinh doanh đã được nêu rõ tại Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Thông tư 18/2026/TT-BTC. Thông tin này được đại diện Cục Thuế công bố tại buổi họp báo ngày 9/3.
Theo đó, những HKD hoặc cá nhân bắt đầu hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm và có tổng doanh thu thực tế không quá 500 triệu đồng cần thực hiện thông báo doanh thu phát sinh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Thời gian tính doanh thu từ khi bắt đầu kinh doanh đến hết ngày 30/6, và hạn cuối để nộp thông báo là ngày 31/7.
Sau khi hoàn tất nghĩa vụ trên, HKD và cá nhân kinh doanh phải tiếp tục báo cáo doanh thu thực tế trong 6 tháng cuối năm. Việc thông báo này phải được thực hiện chậm nhất vào ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo theo mẫu 01/TKN-CNKD.
Trong trường hợp hoạt động kinh doanh bắt đầu từ 6 tháng cuối năm và doanh thu không vượt quá 500 triệu đồng, người kinh doanh cũng phải thực hiện thông báo doanh thu và kê khai các loại thuế liên quan trước ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo, theo mẫu 01/TKN-CNKD.
Đối với những HKD hoặc cá nhân mới kinh doanh nhưng có tổng doanh thu lũy kế vượt 500 triệu đồng, quy định yêu cầu phải chuyển sang hình thức khai thuế theo quý kể từ quý phát sinh doanh thu vượt ngưỡng. Việc khai thuế được thực hiện theo mẫu 01/CNKD.
Quy định đối với cá nhân cho thuê bất động sản
Bên cạnh HKD, quy định mới cũng nêu rõ nghĩa vụ thuế đối với cá nhân có hoạt động cho thuê bất động sản. Theo đó, nếu tổng doanh thu từ hoạt động này vượt 500 triệu đồng trong một năm thì người cho thuê phải thực hiện khai và nộp thuế.
Cụ thể, với hoạt động cho thuê bất động sản (không bao gồm kinh doanh lưu trú), thuế thu nhập cá nhân được tính trên phần doanh thu vượt 500 triệu đồng, áp dụng thuế suất 5% theo quy định của Luật Thuế thu nhập cá nhân.
Cá nhân cho thuê phải thực hiện khai thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân, đồng thời gửi hồ sơ khai thuế tới cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê. Hồ sơ được lập theo mẫu 01/BĐS kèm phụ lục bảng kê chi tiết bất động sản theo mẫu 01/BK-BĐS.
Trong trường hợp người cho thuê trực tiếp khai thuế, họ có thể lựa chọn hai phương án: khai thuế hai lần trong năm tính thuế (chậm nhất ngày 31/7 của năm tính thuế và ngày 31/1 của năm dương lịch tiếp theo) hoặc khai thuế một lần cho cả năm, với thời hạn cuối là ngày 31/1 của năm kế tiếp.
Nếu một cá nhân có nhiều bất động sản cho thuê, việc khai thuế được thực hiện tổng hợp trên một hồ sơ và nộp tại một cơ quan thuế nơi có bất động sản do người nộp thuế lựa chọn.
Quy định mới cũng cho phép cá nhân được trừ tối đa 500 triệu đồng trước khi tính thuế thu nhập cá nhân đối với một hoặc một số hợp đồng cho thuê bất động sản do mình lựa chọn. Tuy nhiên, tổng số tiền được trừ trong một năm đối với tất cả hợp đồng không được vượt quá 500 triệu đồng.
Trong trường hợp hợp đồng đã chọn chưa sử dụng hết mức trừ này, cá nhân có thể tiếp tục lựa chọn các hợp đồng cho thuê khác để được trừ tiếp cho đến khi đạt đủ mức quy định.
Đối với người có nhiều bất động sản cho thuê tại các địa điểm khác nhau và có thỏa thuận để bên thuê khai thay, nộp thay thuế, các bên phải ghi rõ nội dung khai thay, nộp thay cùng số tiền được trừ khi tính thuế trong hợp đồng. Nếu mức trừ trong hợp đồng đó chưa đủ 500 triệu đồng, cá nhân vẫn có thể lựa chọn thêm các hợp đồng khác để tiếp tục áp dụng mức trừ theo quy định.